Основные изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2019

В 2019 году организации ожидает множество изменений в налоговом, бухгалтерском и трудовом законодательстве. Среди основных нововведений – увеличение ставки НДС, отмена налогообложения движимого имущества, корректировка порядка начисления и выплаты зарплаты и рост федерального МРОТ. Статьи, описывающие данные изменения, можно найти в финансовых газетах, журналах для бухгалтеров, в системе «Консультант Плюс». Некоторые налоговые изменения коснулись и физических лиц. В данном информационном сообщении опишем кратко некоторые из них, заслуживающие, на наш взгляд, наибольшего внимания налогоплательщиков.

По НДС

Самое нашумевшее изменение: с 2019 года налоговая ставка по НДС повышается с 18% до 20% (Федеральный закон № 303-ФЗ).

В связи с увеличением ставки НДС до 20% изменена и расчетная ставка НДС: с 18/118 на 20/120.

Изменения вступают в силу с 01.01.2019 и применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2019. В отношении договоров, заключенных до 01.01.2019, которые будут действовать после 01.01.2019, требуется оформление дополнительных соглашений в целях уточнения цены договора и применяемой налоговой ставки НДС. Минфин РФ в отношении переходного периода указывает лишь на то, что стороны договора вправе устанавливать цену, как и другие существенные условия договора, в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ (Письмо Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/64045).

Кроме того, Федеральным законом № 302-ФЗ вносятся изменения в заявительный порядок возмещения НДС: больше компаний смогут использовать заявительный порядок возмещения в связи со снижением суммовых критериев.

Обновить нужно не только бухпрограммы, но и ПО кассовой техники. Первый расчет в 2019 году у Вас уже должен пройти по ставке 20%.

Тем, кто является плательщиком ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога), следует подготовиться к уплате НДС или получить освобождение от него.

По ККТ

С 2019 года вводится новый формат фискальных документов: вместо версии 1.0 будет версия 1.05. Работать на старой версии будет нельзя — необновленные кассы сотрудники налоговых органов будут снимать с учета в одностороннем порядке.

По налогу на имущество организаций

С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество организаций (Федеральный Закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

В настоящее время движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 01.01.2013, облагается по ставке 1,1%, а движимое имущество, введенное до 01.01.2013, — по ставке 2,2%.

Налоговую отчетность нужно будет представлять в налоговые органы только по месту нахождения объектов недвижимости.

Минфин РФ в письме ФНС России от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@ разъяснил, как отличить недвижимое имущество от движимого. Для отнесения объекта имущества к недвижимости следует устанавливать следующие обстоятельства:

— наличие записи об объекте в ЕГРН;

— при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Поистребованию сведений о налогоплательщиках у аудиторов

С 2019 года налоговые органы вправе запрашивать необходимую информацию/документы о налогоплательщике у аудиторов.

По имущественным налогам физических лиц

С 1 января 2019 годапредусмотрена возможность внесения физлицом в бюджетную систему единого налогового платежа в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговые органы будут самостоятельно зачитывать платеж в счет начисленных налогов.

Изменится порядок перерасчета имущественных налогов физических лиц (транспортный, земельный налоги, налог на имущество). Теперь независимо от оснований перерасчет проводиться не будет, если это повлечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога. Это изменение направлено на защиту законных интересов добросовестных налогоплательщиков и стимулирование физлиц своевременно уплачивать имущественные налоги.

Меняется и порядок применения кадастровой стоимости для налогообложения объектов капитального строительства. Так, в случае оспаривания кадастровой стоимости сведения о её новом значении (рыночной стоимости здания, строения, сооружения, помещения), установленном после 01.01.2019 решением комиссии при управлении Росреестра или суда, будут учитываются при определении налоговой базы, начиная с периода налогообложения объекта недвижимости по оспоренной кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 403 Налогового кодекса).

С 2019 года лица предпенсионного возраста, соответствующие определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31 декабря 2018 года, имеют право на льготу, освобождающую их от уплаты налога на имущество по одному объекту определённого вида (подпункт 10.1 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса).

Изменения также могут произойти на региональном и муниципальном уровне, так как органы исполнительной власти субъектов РФ имеют полномочия утверждать результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, а органы местного самоуправления могут устанавливать налоговые ставки и льготы. Подробнее с этой информацией можно ознакомиться с помощью «Справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам».

По вычету на систему «Платон»

Владельцы большегрузов больше не смогут уменьшать транспортный налог на взносы в систему «Платон». Этот вычет вводился временно, до 31.12.2018 (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса в ред. закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), и с 01.01.2019 отменяется.

Таким образом, с 2019 года за 12-тонники придется уплачивать авансы и ТН в общем порядке. Их, а также платежи в «Платон» можно будет полностью учитывать для налога на прибыль.

По налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)

С 1 января 2019 года граждане могут не платить НДФЛс продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности: жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств.

Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом – три или пять лет. Сейчас такие доходы облагаются НДФЛ во всех случаях.

При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ. Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет.

Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 года), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.

Изменения внесены Федеральными законами от 27.11.2018 № 424-ФЗ и № 425-ФЗ.

Подробно ознакомиться с порядком налогообложения доходов от продажи имущества можно в разделе «Доходы» сайта www.nalog.ru.

Таблица с изменениями в налоговом законодательстве для организаций и ИП

с 01.01.2019